Главная | Автоюрист | Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг

Особенности возмещения коммунальных услуг арендатором


На практике у компаний, заключивших договор аренды, постоянно возникает вопрос о порядке выплаты, а также налогового и бухгалтерского учета коммунальных платежей. А если учесть, что Министерство финансов никогда не относилось к данной проблеме однозначно, то запутаться можно довольно легко. Автор анализирует рекомендации Минфина, отмечая спорные моменты в позиции финансистов. Рассмотрен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате коммунальных платежей.

Более того, автор не только раскрывает способы, которые используют на практике бухгалтеры при решении этой проблемы, но и дает свои рекомендации для минимизации потерь. Общие положения Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса. Такое определение дано в статье Гражданского кодекса. К таким расходам, в частности, относятся коммунальные расходы, сумма которых из месяца в месяц изменяется.

Общие положения

В то же время размер арендной платы может меняться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но, в соответствии с пунктом 3 статьи Гражданского кодекса, не чаще одного раза в год. По этой причине на практике чаще всего по договору аренды арендатор компенсирует арендодателю долю стоимости потребленных им коммунальных услуг отдельно от арендной платы. Те в свою очередь ежемесячно представляют арендодателю первичные документы на их услуги, а также выставляют счета-фактуры.

Общая стоимость коммунальных услуг определяется по фактическому их потреблению на основании счетов, выставленных коммунальными службами. Доля расходов арендатора, компенсируемая им по договору аренды, может определяться разными способами: В любом случае методику расчетов необходимо закрепить в договоре аренды. Так, в письме Минфина России от Поэтому данные операции объектом налогообложения НДС не являются, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются.

Кроме того, отмечается, что согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подать абоненту потребителю через присоединенную сеть энергию, а абонент обязуется оплатить принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в ее ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии. Абонентом в данном случае является лицо, на балансе которого числится объект, потребляющий энергию.

Арендодатель не является для арендатора энергоснабжающей организацией, так как сам в качестве абонента получает электроэнергию постановление Президиума ВАС Российской Федерации от На основании вышеизложенного отмечается, что арендатор компенсирует расходы арендодателя на оплату электроэнергии и не получает счета-фактуры по потребляемой им электроэнергии, поэтому право на вычет сумм НДС, перечисленных им арендодателю в составе сумм компенсаций, у него отсутствует.

Но и у арендодателя возникают сложности в учете НДС по коммунальным услугам. Минфин, ссылаясь на нормы статьи Налогового кодекса, отмечает, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров работ, услуг в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются. Однако совершенно иную точку зрения по данному вопросу высказывает УФНС России по Московской области в своем письме от Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары работы, услуги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг.

Из этого делается вывод, что денежные средства, полученные арендодателем от арендатора в виде компенсации стоимости коммунальных платежей энергоснабжение, теплоснабжение, водоснабжение и т.

Налоговый учет

Арендатор также может принять НДС к вычету по указанным компенсируемым арендодателю расходам только на основании счетов-фактур. Однако в более позднем письме ФНС России от Как быть с расходами? Также очень интересен вопрос по включению в состав расходов, учитываемых в целях исчисления прибыли, затрат по оплате вышеуказанных расходов.

Видишь Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг одна

Минфин России в письме от Ссылаясь на подпункт 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса, он подтвердил право арендатора учитывать в составе прочих расходов расходы, связанные с оплатой коммунальных платежей и или услуг связи, относящиеся к помещениям, полученным в аренду. При этом арендатор при получении от субарендатора арендных и коммунальных платежей учитывает данные суммы в составе прочих расходов п. В случае заключения на возмещение вышеуказанных расходов между сторонами отдельного договора данные платежи учитываются у арендодателя в составе доходов от реализации на основании пункта 2 статьи Налогового кодекса.

У арендатора данные платежи не признаются расходами в целях налогообложения прибыли.

Удивительно, но факт! Рассмотрим порядок отражения оплаты коммунальных платежей и арендной платы в налоговом и бухгалтерском учете арендатора.

Что же касается коммунальных платежей, то данные расходы в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи Налогового кодекса учитываются в составе материальных расходов у стороны, которая заключила прямые договоры с организациями — поставщиками коммунальных услуг. Это очень важно, так как в данной ситуации у арендатора нет прямых договоров с коммунальными службами и он не сможет включить в расходы суммы коммунальных платежей, возмещаемых арендодателю.

Но в уже более поздних письмах УФНС по г. В этих письмах указывается, что в случае если договором аренды предусмотрены обязанности по уплате фактически потребленных коммунальных расходов и расходов на оплату услуг связи на арендатора, указанные расходы он включает в состав материальных и прочих расходов, связанных с производством и или реализацией.

Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг уверенно вел

При этом должно выполняться условие обоснованности и документального подтверждения данных расходов первичными документами в силу пункта 1 статьи Налогового кодекса. Также в нем приведен перечень этих документов: Арендодатель в свою очередь имеет право учитывать в составе расходов суммы, перечисляемые организациям, оказывающим коммунальные услуги и услуги связи.

Возмещение расходов по оплате коммунальных услуг первым дошагал

Бухгалтерский учет Все вышеизложенное касается налогового учета. Теперь рассмотрим данную ситуацию в рамках бухгалтерского учета на следующем примере. Стоимость коммунальных услуг рассчитывается исходя из фактического их потребления по счетам, выставленным арендодателю соответствующими коммунальными службами, и составляет за июль года 70 руб. Арендная плата составляет 17 руб. Для целей исчисления прибыли фирмы работают по методу начисления.

Дебет 20 Кредит 60 — 54 руб. Дебет 60 Кредит 51 — 70 руб. Дебет 51 Кредит 60 — 24 руб. Не подпадает под налогообложение НДС, так как не является реализацией. Бухгалтерией фирмы будут сделаны следующие проводки: Дебет 20 25, 26, 44 Кредит 76 — 15 руб. Напоминаем, что арендодатель выставляет счет арендатору на сумму компенсации коммунальных платежей без выделения суммы НДС, а также копии счетов коммунальных служб. Дебет 20 25, 26, 44 Кредит 76 — 7 руб.

Дебет 76 Кредит 51 — 24 руб. Чтобы избежать спорных вопросов в ведении учета с налоговой инспекцией, некоторые фирмы упрощают договорные отношения при сдаче помещений в аренду. В сумму стоимости арендных платежей по договору включаются суммы компенсации возмещаемых арендодателю коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране, уборке помещений. В этом случае указанные суммы у арендодателя отражаются в составе внереализационных доходов или доходов от реализации с начислением НДС.

Есть и другой способ решения данного вопроса. Суть его состоит в следующем. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от Кроме того, в соответствии с положениями Гражданского кодекса, арендодателю положено вознаграждение за посреднические услуги. Чтобы избежать дополнительных расходов со стороны арендатора, стороны могут договориться о снижении размера арендной платы на сумму вознаграждения.

Рассмотрим данную ситуацию на примере. Пример 2 Обратимся к условию предыдущего примера. Стороны договорились уменьшить величину ежемесячной арендной платы на эту сумму. Дебет 20 25, 26, 44 Кредит 76 — 13 руб. Сумма НДС в размере 1 руб. Сверх арендной платы Читателям следует обратить внимание на последнее письмо Минфина России от В нем рассматривается ситуация, когда, в соответствии с условиями договора аренды, стоимость услуг связи арендатором оплачивается сверх арендной платы.

Минфин России поясняет, что сумму компенсации арендодатель должен учесть как полученный доход при определении объекта налогообложения по налогу. А оплату услуг телефонной связи принимать в расходы.

Читайте также:

  • Некачественный товар это
  • Ипотека страхование квартиры онлайн
  • Сказали что поручитель за кредит
  • Могу ли я вернуть товар оплаченный картой
  • Квартира оформлена в собственость далее
  • Как составить контракт